Aby uświadomić sobie upływający czas, prezentujemy tutaj ciekawe informacje z 2005 roku. Czas mija szybko, prawda?
|
W 2006 r. małym podatnikiem w rozumieniu ustawy o VAT będzie podatnik: |
Kwota przeliczona |
| – u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczy w 2005 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 tys. euro, |
3 133 000 zł |
| – prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczy w 2005 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 30 tys. euro. |
117 000 zł |
| Małym podatnikiem może być również podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, odpowiednio kwoty 800.000 euro lub 30.000 euro. | |
| Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1.000 zł. |
Podstawa prawna: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
Mały podatnik VAT w 2005 r.
|
W 2005 r. małym podatnikiem w rozumieniu ustawy o VAT będzie podatnik: |
Kwota przeliczona |
| – u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczy w 2004 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 tys. euro, |
3 503 000 zł |
| – prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczy w 2004 r. wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 30 tys. euro. |
131 000 zł |
| Małym podatnikiem może być również podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, odpowiednio kwoty 800.000 euro lub 30.000 euro. | |
| Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1.000 zł. |
Podstawa prawna: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.).
Zwolnienie podmiotowe VAT w 2006 r.
Zwolnienie od podatku od towarów i usług przysługuje podatnikom, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. W roku 2006 kwota wyrażona w złotych będzie wynosić 39 200 zł.* W przypadku przekroczenia tej kwoty przez podatnika, w ciągu danego roku, zwolnienie to traci moc z chwilą tego przekroczenia.
Zwolnienie podmiotowe przysługuje również podatnikom rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 10 000 euro.
Podstawa prawna. art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ).*Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz.1949.
Zwolnienie podmiotowe VAT w 2005 r.
Zwolnienie od podatku od towarów i usług przysługuje podatnikom, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10 000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. W roku 2005 kwota wyrażona w złotych będzie wynosić 43 800 zł.* W przypadku przekroczenia tej kwoty przez podatnika, w ciągu danego roku, zwolnienie to traci moc z chwilą tego przekroczenia.
Zwolnienie podmiotowe przysługuje również podatnikom rozpoczynającym wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 10 000 euro.
Podstawa prawna. art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535); *Dz.U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2528.
Kasy rejestrujące
W 2006 r. zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących przedłuża się:
do dnia 31 marca 2006 r. – sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia (zmiana przepisów obejmuje m.in usługi kurierskie i pocztowe, pogrzebowe, sprzątania i czyszczenia obiektów, a także usługi prawnicze i rachunkowo-księgowe).
W okresie od dnia 1 stycznia 2006 r. do dnia 31 marca 2006 r. zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania:
– podatników rozpoczynających sprzedaż po 31 grudnia 2005 r. (wg załącznika do rozporządzenia), w przypadkach kiedy przewidywany przez podatnika udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach planowanych do zrealizowania do 31 marca 2006 r. – będzie wyższy niż 70 %.
– niektórych podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej,
– podatników, u których kwota obrotu z prowadzonej działalności, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania,
– podatników rozpoczynających sprzedaż w pierwszym kwartale 2006 r. – do dnia przekroczenia kwoty obrotów w wysokości 20 000 zł, nie dłużej jednak niż do dnia 31 marca 2006 r.
Obowiązek ewidencjonowania bez względu na wysokość osiąganych obrotów dotyczy:
– podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego,
– świadczących usługi przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem świadczących usługi przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem określonych w poz. 6 i 7 załącznika (przewozy rozkładowe, za które pobierane są ceny urzędowe ustalone przez gminę),
– świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami.
Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. Nr 273, poz. 2706); zm.Dz. U. z 2005 r. Nr 242, poz.2043.
Kasy rejestrujące
W 2005 r zwolnienie z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących dotyczy następujących czynności:
– do dnia 30 kwietnia 2005 r. czynności objęte do 31 grudnia 2004 r. zwolnieniem z ewidencjonowania (oznacza to, że 1 maja 2005 r. kasy rejestrujące wprowadzą m. in. zakłady fotograficzne, firmy zajmujące się utrzymaniem ulic i placów, dostarczaniem przesyłek pocztowych, wynajmem i dzierżawą maszyn, jak również rozliczający się za pomocą karty podatkowej tj. tapicerzy, introligatorzy czy lakiernicy; natomiast jeżeli obroty w 2004 r. i w okresie styczeń-kwiecień 2005 r. były niższe niż 40 000 zł, to podatnicy nadal jeszcze nie muszą instalować kas rejestrujących);
– do dnia 30 września 2005 r. czynności dotyczące usług związanych z wyświetlaniem filmów i taśm wideo oraz wyświetlaniem filmów na innych nośnikach (PKWiU 92.13) – oznacza to, że 1 października 2005 r. zwolnienie stosowania kas rejestrujących tracą świadczący wymienione usługi;
– do dnia 31 grudnia 2005 r. – sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia.
W 2005 r. obowiązek ewidencjonowania obrotów ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych przy zastosowaniu kas rejestrujących dotyczy następujących podatników:
– po upływie dwóch miesięcy .– podatników, którzy nie byli przed 1 stycznia 2005 r objęci tym obowiązkiem, a uzyskane przez nich w 2004 r. obroty były niższe niż kwota 40 000 zł, którzy w roku 2005 r. przekroczą tę kwotę – licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie tej kwoty (w tym podatników karty podatkowej),
– z dniem przekroczenia w roku 2005 kwoty obrotu w wysokości 20 000 zł. – podatników rozpoczynających w danym roku podatkowym wykonywanie czynności opodatkowanych VAT (w tym podatników karty podatkowej).
Obowiązek ewidencjonowania bez względu na wysokość osiąganych obrotów dotyczy:
– podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego,
– świadczących usługi przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem – świadczących usługi przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem określonych w poz. 6 i 7 załącznika (przewozy rozkładowe, za które pobierane są ceny urzędowe ustalone przez gminę),
– świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami.
Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. Nr 273, poz. 2706).
Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U Nr 273, poz. 2706): zm. Dz.U z 2005 r. Nr 242, poz.2043.
WYKAZ SPRZEDAŻY ZWOLNIONEJ Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA
|
Poz. |
Symbol PKWiU*) |
Nazwa usługi (czynności) |
|
1 |
2 |
3 |
| I. Sprzedaż towarów lub świadczenie usług | ||
| 1 | ex 01.4 | Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług weterynaryjnych, z wyłączeniem: |
| 1) usług wypożyczania sprzętu rolniczego i ogrodniczego bez obsługi | ||
| 2) usług ślusarskich i kowalskich | ||
| 2 | 40 | Energia elektryczna, gaz, para wodna i gorąca woda |
| 3 | 41 | Woda zgromadzona w zbiornikach i woda oczyszczona, usługi w zakresie rozprowadzania wody |
| 4 | 55.23.11 | Usługi świadczone przez obozowiska dla dzieci |
| 5 | ex 55.23.15 | Usługi krótkotrwałego zakwaterowania pozostałe, gdzie indziej nie-sklasyfikowane, z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych |
| 6 | ex 60.21.2 | Przewozy miejskie rozkładowe pasażerskie, inne niż kolejowe, za które pobierane są ceny urzędowe ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny |
| 7 | ex 60.21.42 | Przewozy rozkładowe pasażerskie pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, za które pobierane są ceny urzędowe w wysokości ustalonej przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny |
| 8 | 60.23.13 | Przewozy pasażerskie z wykorzystaniem ludzkiej lub zwierzęcej siły pociągowej |
| 9 | ex 63.12.14 | Usługi magazynowania i przechowywania towarów pozostałe –wyłącznie przechowywanie i dozór mienia |
| 10 | ex 63.21.10-00.10 | Usługi przechowalni bagażu na dworcach kolejowych – wyłącznie świadczone przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność |
| 11 | ex 63.21.21-00.10 | Usługi przechowalni bagażu na dworcach autobusowych – wyłącznie świadczone przy użyciu urządzeń służących do automatycznej obsługi, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność |
| 12 | 63.21.25 | Usługi wspomagające transport drogowy pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 13 | ex 64.1 | Usługi pocztowe i kurierskie z wyłączeniem usług w zakresie przygotowania oraz dostawy towarów na zamówienie |
| 14 | 64.2 | Usługi telekomunikacyjne |
| 15 | 65-67 | Usługi pośrednictwa finansowego |
| 16 | 70.2 | Usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na własny rachunek |
| 17 | 70.3 | Usługi obsługi nieruchomości świadczone na zlecenie |
| 18 | 73 | Usługi naukowo-badawcze |
| 19 | 74.1 | Usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania |
| 20 | ex 74.2 | Usługi architektoniczne i inżynierskie – wyłącznie usługi rzeczoznawstwa |
| 21 | 74.30 | Usługi w zakresie badań i analiz technicznych |
| 1 | 2 | 3 |
| 22 | ex 74.4 | Usługi reklamowe, z wyłączeniem usług związanych z organizacją reklamy handlowej oraz informacji handlowej i usługowej |
| 23 | 74.5 | Usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu |
| 24 | 74.6 | Usługi detektywistyczne i ochroniarskie |
| 25 | 74.7 | Usługi sprzątania i czyszczenia obiektów |
| 26 | 74.82.10 – 00.50 | Usługi związane z pakowaniem prezentów, paczek pocztowych i podobnych |
| 27 | ex 74.83 | Usługi sekretarskie i tłumaczenia, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych |
| 28 | ex 74.84 | Usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem usług związanych z organizacją wystaw i targów |
| 29 | 75 | Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych |
| 30 | 80 | Usługi w zakresie edukacji |
| 31 | 85 | Usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej |
| 32 | 90.0 | Usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne |
| 33 | 91 | Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 34 | ex 92 | Usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem, z wyłączeniem usług związanych z filmami i taśmami wideo oraz wyświetlaniem filmów na innych nośnikach |
| 35 | 93.03 | Usługi pogrzebowe i pokrewne |
| 36 | 93.04.10 | Usługi związane z poprawą kondycji fizycznej |
| 37 | 93.05 | Usługi pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 38 | 95 | Usługi świadczone w gospodarstwach domowych |
| 39 | 99 | Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne |
| II. Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności | ||
| 40 | Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu | |
| 41 | Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:1)
1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są m.in. dane identyfikujące odbiorcę, 2) ) liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1, w 2004 r. nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20 2) |
|
| 42 | Dostawa nieruchomości, dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi) oraz świadczenie usług, za które to czynności zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, z wyłączeniem płatności dokonywanych czekiem, bankową kartą płatniczą lub kredytową, przy czym z dowodów tych jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła 1), 3) | |
| 43 | Dzierżawa gruntów oraz oddanie w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych | |
| 44 | Dostawa produktów (rzeczy) – dokonywana przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar, z wyjątkiem sprzedaży paliw płynnych i gazowych | |
| 45 | Usługi świadczone przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach | |
| 46 | Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu przewozu albo dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego, należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób i opłaty dodatkowej, a w przypadku transportu kolejowego – również przez drużyny konduktorskie | |
| 1 | 2 | 3 |
| 47 | Sprzedaż biletów międzymiastowej komunikacji kolejowej pasażerskiej prowadzona przy zastosowaniu terminali kasowych Ogólnosieciowego Systemu Rezerwacji Miejsc i Sprzedaży Biletów „KURS 90″, które były w użyciu przed dniem 1 stycznia 2005 r. pod warunkiem przedstawienia w terminie do dnia 31 stycznia 2005 r. informacji o dokumentacji przetargowej mającej rozstrzygnąć o wprowadzeniu ww. systemu kas rejestrujących oraz przedstawienia do dnia 31 marca 2005 r. we właściwych urzędach skarbowych harmonogramu wymiany poszczególnych urządzeń drukujących terminali na urządzenia spełniające kryteria przewidziane dla kas rejestrujących, w terminach jednak nie dłuższych niż do dnia 31 października 2005 r. | |
| 48 | Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach samolotów | |
| 49 | Czynności wymienione w art. 7 ust. 1 pkt 5 i ust. 2 oraz art. 8 ust. 2 ustawy | |
| 50 | Usługi stołówek w placówkach wymienionych w art. 43 ust. 9 ustawy, prowadzonych przez te placówki, udostępnianych wyłącznie dla uczniów, studentów i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu |
Objaśnienia: ex – dotyczy wyłącznie danej usługi z danego grupowania.
*) Zastosowana symbolika PKWiU odpowiada Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, o której mowa w § 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 6 kwietnia 2004 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) – Dz. U. Nr 89, poz. 844 – w brzmieniu obowiązującym na dzień wejścia w życie ustawy.
1) Nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych usług (sprzedaży towarów) przed dniem 1 stycznia 2005 r.
2) Dotyczy również podatników rozpoczynających w 2005 r. wykonywanie sprzedaży, jeżeli do końca roku 2005 podatnik spełni warunki, o których mowa w poz. 41 załącznika, z tym że w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności w drugiej połowie 2005 r., jeżeli liczba operacji świadczenia tych usług do końca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych usług -10.
Dotyczy to odpowiednio także podatników Świadczących usługi w pierwszym kwartale 2006 r.
3)W zakresie sprzedaży wysyłkowej towarów korzystanie ze zwolnienia możliwe jest tylko przez podatników, którzy niezależnie od innych wymogów dotyczących zwolnienia z ewidencjonowania prowadzą szczegółową ewidencję dowodów zapłaty, na podstawie której można ustalić również dane (w tym adres) osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w formie indywidualnego gospodarstwa rolnego, na rzecz której dokonano wysyłki towarów.