Skala podatkowa w 2005 i 2006 r.
| Podstawa obliczenia podatku (w zł) | Podatek wynosi | |
| Ponad | do | |
| 37.024 | 19% podstawy obliczenia minus kwota 530 zł 08 gr. | |
| 37.024 | 74.048 | 6.504 zł 48 gr. + 30% nadwyżki ponad 37.024 zł |
| 74.048 | 600 000 | 17.611 zł 68 gr. + 40% nadwyżki ponad 74.048 zł |
| 600 000 | 227 992 zł 48 gr. + 50% nadwyżki ponad 600 000 zł* | |
Kwota wolna od podatku 2.790 zł
Podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.); Dz.U. z 2004 r. Nr 263, poz. 2619.
*Najwyższa stawka, obejmująca osoby zarabiające ponad 600 tys. zł rocznie, przestanie obowiązywać. Jednak przepisy dotyczące 50-proc. stawki podatku dla najbogatszych pozostaną jako martwe regulacje w ustawie o PIT. Trybunał Konstytucyjny nie uznał bowiem za niekonstytucyjne przepisów, wprowadzających 50-proc. stawkę, a jedynie przepis ustawy nowelizującej ustawę o PIT wprowadzający te przepisy w życie. Wyrok jest ostateczny (sygn. 48/04).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2006 r.
| Opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podlegają uzyskane w 2005 r.: | |
| przychody z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nie przekraczającej: | 250 000 euro |
| przychody uzyskiwane wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty: | 250 000 euro |
| przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki, opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej lub za część roku w formie karty podatkowej i za część roku na zasadach ogólnych, a łączne przychody nie przekroczyły kwoty: | 250 000 euro |
| przychody za 2005 r. uprawniające do opłacania ryczałtu kwartalnie | 25 000 euro |
| Kwoty euro na walutę polską przelicza się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Kurs euro na ten dzień wynosił 3,9166 zł, czyli kwoty te wynoszą odpowiednio 979 150 zł oraz 97 915 zł. | |
Podstawa prawna: ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.( Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2005 r.
| Opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podlegają uzyskane w 2004 r.: | |
| przychody z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nie przekraczającej: | 250 000 euro |
| przychody uzyskiwane wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty: | 250 000 euro |
| przychody z działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki, opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej lub za część roku w formie karty podatkowej i za część roku na zasadach ogólnych, a łączne przychody nie przekroczyły kwoty: | 250 000 euro |
| przychody za 2004 r. uprawniające do opłacania ryczałtu kwartalnie | 25 000 euro |
| Kwoty euro na walutę polską przelicza się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Kurs euro na ten dzień wynosił 4,3787 zł, czyli kwoty te wynoszą odpowiednio 1 094 675 zł oraz 109 467,50 zł. | |
Podstawa prawna: ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.( Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy w 2005 i 2006 r.
| Wyszczególnienie | Miesięcznie (w zł) | Rocznie (w zł) |
| Dla zatrudnionych u jednego pracodawcy w tej samej miejscowości | 102,25 | 1227,00 |
| Dla zatrudnionych u wielu pracodawców jednocześnie w tej samej miejscowości | 1840,77 | |
| Dla dojeżdżających z innej miejscowości zatrudnionych u jednego pracodawcy | 127,82 | 1533,84 |
| Dla dojeżdżających z innej miejscowości zatrudnionych u wielu pracodawców | 2300,94 |
Podstawa prawna: art. 22 ust. 2 pkt 1-4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U z 2000 r. Nr 14, poz.176; Dz.U. z 2004 r. Nr 263, poz.2619).
ULGI I ODLICZENIA W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH W 2006 R.
ODLICZENIA OD PODATKU
| Lp. | Ulga z tytulu poniesienia wydatków | Maksymalna kwota ulg możliwa do odliczenia od podatku | Formuła ulgi, udokumentowanie wydatków | |||
| 1 |
|
|
|
|||
|
||||||
| 2 | Ulga uczniowska z tytułu wyszkolenia jednego pracownika w 2006 r. wynosi: | 4852,51 zł – przy okresie do 24 miesięcy, | Wysokość ulgi uczniowskiej za wyszkolenie jednego pracownika zależy od okresu szkolenia wynikającego z umowy o pracę.
Ulgę uczniowską stosuje się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została wydana decyzja o przyznaniu ulgi, z tym że przy ustaleniu kwoty ulgi przyjmuje się kwotę obowiązującą w roku podatkowym, w którym zakończono szkolenie pozytywnym wynikiem. |
|||
| Podatnicy, którzy nabyli prawo do ulgi przed 1 stycznia 2004 r., a nie zdążyli odliczyć w całości poniesionych wydatków mają prawo do korzystania z ulgi uczniowskiej po tym terminie na tych samych zasadach jak dotychczas. | 8087,52 zł – przy okresie szkolenia ponad 24 miesiące. | |||||
| (art.13 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o p.d.o.f Dz.U. Nr 202, poz.1956; Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz.1952.) | ||||||
|
||||||
| 3 | Wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego
(art.27d ust 1 ustawy o p.d.o.f (dodany ust. 2a i ust 6) art. 6 ustawy o zmianie o p.d.o.f. Dz.U. z 2004 r. Nr 263, poz. 2619). |
nie więcej niż 1% podatku należnego | Dokonywanie wpłat na organizację pożytku publicznego będzie możliwe przez cały rok podatkowy.
W przypadku, gdy nastąpi zwrot dokonanej wpłaty, organizacja pożytku publicznego jest obowiązana przekazać urzędowi skarbowemu informacje o zwróconej podatnikowi kwocie wpłaty, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu. Dla skorzystania z odliczenia konieczny jest dowód wpłaty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego. Wpłata, o którą podatnik pomniejsza podatek nie może być odliczona jednocześnie od dochodu tytułem darowizny oraz od przychodu lub podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nie można odliczać wpłat na rzecz organizacji, jeśli zajmują się wytwarzaniem wyrobów akcyzowych. |
|||
| 4 | Osobie prowadzącej gospodarstwo domowe, która zgodnie z przepisami powołanej ustawy zawarła umowę aktywizacyjną z osobą bezrobotną w celu wykonywania pracy zarobkowej w gospodarstwie domowym i poniosła z tego tytułu wydatki z własnych środków na opłacenie składek na ubezpieczenia społeczne, przysługuje odliczenie od podatku po każdym okresie 12 miesięcy nieprzerwanego trwania tej umowy.
(art.27e i 35 a ust 1 ustawy o p.d.o.f (dodany art.2 pkt 2 ustawy z 28 lipca 2005 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz.U. Nr 164 , poz.1366). |
Osoba prowadząca gospodarstwo domowe jest obowiązana, jako płatnik, do poboru miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19 % należności wynikającej z umowy aktywizacyjnej.
|
Kwoty pobranych zaliczek na podatek płatnik przekazuje w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, przesyłając równocześnie deklarację według ustalonego wzoru.
|
|||
ULGI I ODLICZENIA W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH W 2005 R.
–ODLICZENIA OD PODATKU
| Lp. | Ulga z tytułu poniesienia wydatków | Maksymalna kwota ulg możliwa do odliczenia od podatku | Formuła ulgi, udokumentowania wydatków | ||||
| 1 |
|
|
|
||||
|
|||||||
| 2 |
|
|
|
||||
|
|
||||||
|
|
||||||
|
|||||||
| 3 |
|
|
Wysokość ulgi uczniowskiej za wyszkolenie jednego pracownika zależy od okresu szkolenia wynikającego z umowy o pracę.
Ulgę uczniowską stosuje się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została wydana decyzja o przyznaniu ulgi, z tym że przy ustaleniu kwoty ulgi przyjmuje się kwotę obowiązującą w roku podatkowym, w którym zakończono szkolenie pozytywnym wynikiem. |
||||
|
|||||||
| 4 | Wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego
(art.27d ust 1 ustawy o p.d.o.f (dodany ust. 2a i ust 6) art. 6 ustawy o zmianie o p.d.o.f. Dz.U. z 2004 r. Nr 263, poz.2619). |
nie więcej niż 1% podatku należnego | Dokonywanie wpłat na organizację pożytku publicznego będzie możliwe przez cały rok podatkowy.Zmniejszenie podatku wykazane w rocznym zeznaniu podatkowym będzie obejmowało więc wpłaty dokonane od dnia 1 maja do dnia 31 grudnia roku podatkowego oraz od dnia 1 stycznia do dnia złożenia zeznania za rok podatkowy, nie później jednak niż do upływu terminu określonego dla złożenia tego zeznania. Odnosi się to jednak do zeznania za 2005 r.
Przepis przejściowy art. .6 ustawy zmieniającej umożliwia podatnikom zmniejszenie podatku wynikającego z zeznania podatkowego składanego za 2004 r. Kwoty zmniejszenia zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w dół W przypadku, gdy nastąpi zwrot dokonanej wpłaty, organizacja pożytku publicznego jest obowiązana przekazać urzędowi skarbowemu informacje o zwróconej podatnikowi kwocie wpłaty, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu. Dla skorzystania z odliczenia konieczny jest dowód wpłaty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego. Wplata, o którą podatnik pomniejsza podatek nie może być odliczona jednocześnie od dochodu tytułem darowiznyoraz od przychodu lub podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nie można odliczać wpłat na rzecz organizacji, jeśli zajmują się wytwarzaniem wyrobów akcyzowych. |
||||
ULGI I ODLICZENIA W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH W 2006 R.
ODLICZENIA OD DOCHODU
| Lp. | Ulga z tytułu poniesienia wydatków |
Maksymalna kwota ulg możliwa do odliczenia od dochodu |
Formuła ulgi, udokumentowanie wydatków |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi po 1 stycznia 2002 r. przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo -kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek) na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
1) budową budynku mieszkalnego albo 2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo 3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo 4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego (art.26 b ust. 1 ustawy o p.d.o.f.; (art.11 ustawy o zmianie p.d.o.f. (Dz.U. z 2003 r. Nr 202 , poz.1956). |
Faktycznie zapłacone odsetki od kredytu (pożyczki), jedynie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza limitu dużej ulgi budowlanej (w 2006 r. – 189 000 zł). ustalonej w roku zakończenia inwestycji. | Odliczeniu podlegają odsetki za cały okres ich spłacania
Z ulgi tej mogą korzystać tylko osoby, które nie korzystały z odliczeń wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe na dotychczasowych zasadach. Adresatami tej ulgi są także podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunek zakończenia inwestycji w ciągu trzech lat od końca roku, w którym uzyskano pozwolenie na budowę, będzie się odnosił wyłącznie do pkt 1 i 4, natomiast ten warunek nie będzie obowiązywał w stosunku do inwestycji realizowanych przez spółdzielnie i deweloperów ( dotyczy pkt 2 i 3) Możliwość skorzystania z odliczenia mają podatnicy, którzy w latach 2002–2003 zakończyli inwestycję, a nie skorzystali z odliczenia, gdyż ich inwestycja mieszkaniowa trwała dłużej niż trzy lata, i którzy począwszy od 1 stycznia 2004 r. spełniają wszystkie warunki określone w art. 26b ustawy o pd.o.f. w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2004 r. Podatnikom przysługuje prawo odliczenia od dochodu uzyskanego w latach 2004–2005, oprócz wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu poniesionych w latach 2004–2005, również odsetek zapłaconych w latach 2002–2003, od części kredytu, która nie przekracza kwoty 189 000 zł. |
| 2 | Wydatki poniesione przez podatnika na nabycie nowych technologii
(art.26 c ust. 1 ustawy o p.d.o.f.; (art.21 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej. (Dz.U. Nr 179 , poz.1484).
|
Odliczenia nie mogą przekroczyć:
50% poniesionych wydatków dla mikroprzedsiębiorcy, małego lub średniego przedsiębiorcy, albo
30% poniesionych wydatków dla pozostałych przedsiębiorców.
|
Podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie nowej technologii, uwzględnionych w wartości początkowej, w części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikowi, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. |
| 3 | Wydatki poniesione przez podatnika na
działalność klubów sportowych
(art.26d ust. 1 ustawy o p.d.o.f.; (art.60 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o sporcie kwalifikowanym (Dz.U. Nr 155 , poz.1298).l |
10 % własnego dochodu podatnika | Od podstawy opodatkowania odlicza się wydatki poniesione przez podatnika na działalność klubów sportowych mających osobowość prawną i licencję sportową, skupiających co najmniej 50 zawodników, w tym 30 juniorów. |
| 4 | Darowizny przekazane na cele m.in.:
a) pomocy społecznej, działalności charytatywnej, ochrony i promocji zdrowia, działania na rzecz osób niepełnosprawnych, promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej bezrobotnych, ochrony praw kobiet, nauki, edukacji, sztuki, ochrony dóbr kultury i tradycji, ekologii i ochrony zwierząt, ochrony wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, działań na rzecz integracji europejskiej, finansowe wsparcie dla organizacji pozarządowych i instytucji prowadzących działalność pożytku publicznego
|
W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6%. dochodu.
|
Ulgą objęte są darowizny na rzecz organizacji pozarządowych niebędących jednostkami sektora finansów publicznych i niedziałające dla osiągnięcia zysku, innych osób prawnych i jednostek, w tym fundacji i stowarzyszeń prowadzących działalność pożytku publicznego. Dotyczy to darowizn na rzecz prowadzących taką działalność osób prawnych i jednostek Kościoła katolickiego i innych Kościołów działających na podstawie ustaw o stosunku państwa do poszczególnych Kościołów i związków wyznaniowych oraz stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego.
W przypadku darowizn pieniężnych warunkiem odliczenia jest udokumentowanie darowizny dowodem wpłaty na rachunek obdarowanego. Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są obowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres. Jednocześnie odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu Darowizny odliczane na podstawie odrębnych ustaw nie uważa się wpłat, o które zmniejsza się podatek na rzecz organizacji pożytku publicznego lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych; Darowizny kościelne odliczane bez limitu należy dokumentować dowodem wpłaty na konto obdarowanej kościelnej osoby prawnej. |
| b) na cele kultu religijnego
(art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o p.d.o.f – dodany ust. 6b i 6c -. Dz.U. z 2004 r. Nr 263, poz.2619);
(art. 26 ust 6a, 6b i 6c ustawy o p.d.o.p- Dz.U. z 2005 r. Nr 143 , poz.1199): |
W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6%. dochodu.
Łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn na cele wymienione w pkt a i b nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6%. dochodu, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz: osób fizycznych i organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego, jeżeli jednocześnie zajmują się wytwarzaniem wyrobów akcyzowych. |
||
| 5 | Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne
(art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o p.d.o.f.), w tym wydatki: |
W wysokości faktycznie poniesionych wydatków z wyjątkiem niżej podanych limitów:
|
Warunkiem korzystania z tych odliczeń jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez właściwy organ, a w przypadku dzieci do lat 16 orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez lekarza specjalistę lub właściwą przychodnię specjalistyczną społecznej służby zdrowia, oświadczenie pisemne o posiadaniu psa, dowód poniesienia wydatków. |
| 1) na opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa, | w kwocie 2280 zł rocznie | ||
| 2) na utrzymanie psa przewodnika przez osobę niewidomą I lub II grupy inwalidztwa, | w kwocie 2280 zł rocznie | ||
| 3) z tytułu używania samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne | w kwocie 2280 zł rocznie | ||
| 4) na zakup leków | różnica między kwotą wydaną a kwotą 100 zł miesięcznie, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo). | ||
| 6 | Składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887 z późn. zm.)
a) zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika; podstawę opodatkowania można także pomniejszyć o składki zapłacone za osoby z nim współpracujące, b) potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. (art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o p.d.o.f.) |
W wysokości faktycznie poniesionej | Dowód wpłaty składki.
Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód(przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52,i 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
|
| 7 | Dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli kwoty te nie zostały potrącone przez płatnika (art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o p.d.o.f. | Faktycznie poniesione wydatki | Dokument stwierdzający zwrot świadczenia. Kwota zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, przekraczająca kwotę dochodu podatnika, może być odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych, kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.
|
| 8 | Wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika
(art.26 ust.1 ustawy o p.d.o.f (dodany pkt 6a – Dz.U. 2004 r. Nr 263, poz. 2619). |
W wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł | Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
|
ULGI I ODLICZENIA W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH W 2005 R.
– ODLICZENIA OD DOCHODU
| Lp. | Ulga z tytułu poniesienia wydatków |
Maksymalna kwota ulg możliwa do odliczenia od dochodu |
Formuła ulgi, udokumentowanie wydatków |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 |
|
Faktycznie zapłacone odsetki od kredytu (pożyczki), jedynie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza limitu dużej ulgi budowlanej (w 2005 r. – 189 000 zł). ustalonej w roku zakończenia inwestycji. | Odliczeniu podlegają odsetki za cały okres ich spłacania
Z ulgi tej mogą korzystać tylko osoby, które nie korzystały z odliczeń wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe na dotychczasowych zasadach. Adresatami tej ulgi są także podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Warunek zakończenia inwestycji w ciągu trzech lat od końca roku, w którym uzyskano pozwolenie na budowę, będzie się odnosił wyłącznie do pkt 1 i 4, natomiast ten warunek nie będzie obowiązywał w stosunku do inwestycji realizowanych przez spółdzielnie i deweloperów ( dotyczy pkt 2 i 3) Możliwość skorzystania z odliczenia mają podatnicy, którzy w latach 2002–2003 zakończyli inwestycję, a nie skorzystali z odliczenia, gdyż ich inwestycja mieszkaniowa trwała dłużej niż trzy lata, i którzy począwszy od 1 stycznia 2004 r. spełniają wszystkie warunki określone w art. 26b ustawyo pd.o.f. w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2004 r. Podatnikom przysługuje prawo odliczenia od dochodu uzyskanego w latach 2004–2005, oprócz wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu poniesionych w latach 2004–2005, również odsetek zapłaconych w latach 2002–2003, od części kredytu, która nie przekracza kwoty 189 000 zł.
|
|
| 2 | Darowizny przekazane na cele m.in.:
a) pomocy społecznej, działalności charytatywnej, ochrony i promocji zdrowia, działania na rzecz osób niepełnosprawnych, promocji zatrudnienia i aktywizacji zawodowej bezrobotnych, ochrony praw kobiet, nauki, edukacji, sztuki, ochrony dóbr kultury i tradycji, ekologii i ochrony zwierząt, ochrony wolności i praw człowieka oraz swobód obywatelskich, pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, działań na rzecz integracji europejskiej, finansowe wsparcie dla organizacji pozarządowych i instytucji prowadzących działalność pożytku publicznego
|
W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6%. dochodu.
|
Ulgą objęte są darowizny na rzecz organizacji pozarządowych niebędących jednostkami sektora finansów publicznych i niedziałające dla osiągnięcia zysku, innych osób prawnych i jednostek, w tym fundacji i stowarzyszeń prowadzących działalność pożytku publicznego. Dotyczy to darowizn na rzecz prowadzących taką działalność osób prawnych i jednostek Kościoła katolickiego i innych Kościołów działających na podstawie ustaw o stosunku państwa do poszczególnych Kościołów i związków wyznaniowych oraz stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego.
W przypadku darowizn pieniężnych warunkiem odliczenia jest udokumentowanie darowizny dowodem wpłaty na rachunek obdarowanego. Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są obowiązaniwykazać wzeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres. W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informacje o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu. Jednocześnie odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna – dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu |
|
| b) na cele kultu religijnego
(art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o p.d.o.f (dodany ust. 6b i 6c -. Dz.U. z 2004 r. Nr 263, poz.2619) |
W wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6%. dochodu.
Łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn na cele wymienione w pkt a i b nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6%. dochodu, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz: osób fizycznych i organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego, jeżeli jednocześnie zajmują się wytwarzaniem wyrobów akcyzowych. |
|||
| 3 | Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne
(art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o p.d.o.f.), w tym wydatki: |
W wysokości faktycznie poniesionych wydatków z wyjątkiem niżej podanych limitów:
|
Warunkiem korzystania z tych odliczeń jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez właściwy organ, a w przypadku dzieci do lat 16 orzeczenia o niepełnosprawności wydanego przez lekarza specjalistę lub właściwą przychodnię specjalistyczną społecznej służby zdrowia, oświadczenie pisemne o posiadaniu psa, dowód poniesienia wydatków. | |
| 1) na opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa, | w kwocie 2280 zł rocznie | |||
| 2) na utrzymanie psa przewodnika przez osobę niewidomą I lub II grupy inwalidztwa, | w kwocie 2280 zł rocznie | |||
| 3) z tytułu używania samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne | w kwocie 2280 zł rocznie | |||
| 4) na zakup leków | różnica między kwotą wydaną a kwotą 100 zł miesięcznie,jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki (stale lub czasowo). | |||
| 4 | Składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887 z późn. zm.)
a) zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika; podstawę opodatkowania można także pomniejszyć o składki zapłacone za osoby z nim współpracujące, b)potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. (art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o p.d.o.f.) |
W wysokości faktycznie poniesionej | Dowód wpłaty składki.
Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód(przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52,i 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
|
|
| 5 | Dokonane w roku podatkowym zwroty nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli kwoty te nie zostały potrącone przez płatnika (art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy o p.d.o.f. | Faktycznie poniesione wydatki | Dokument stwierdzający zwrot świadczenia. Kwota zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, przekraczająca kwotę dochodu podatnika, może być odliczona od dochodu uzyskanego w najbliższych, kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.
|
|
| 6 | Wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika (art.26 ust.1 ustawy o p.d.o.f (dodany pkt 6a – Dz.U. 2004 r. Nr 263, poz. 2619). | W wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł | Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
|
Wybrane zwolnienia od podatku w 2005 r.
| Rodzaj świadczeń | Limit |
| Diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich | do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 2280 zł |
| Świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych | do wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty 2280 zł |
| Wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszu związków zawodowych (rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary i usługi) | do wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty 380 zł |
| Wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych przez środki masowego przekazu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową (zwolnienie to nie dotyczy nagród otrzymywanych z działalności gospodarczej stanowiących przychód z tej działalności) | jeżeli jednorazowa wartość nagród nie przekracza kwoty 760 zł |
| Równoważniki pieniężne za brak kwatery wypłacane: funkcjonariuszom Policji i Służby Więziennej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego i Agencji Wywiadu, Straży Granicznej, Biura Ochrony Rządu oraz strażakom Państwowej Straży Pożarnej | do wysokości nie przekraczającej kwoty 2280 zł |
| Dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży nie finansowane z funduszu socjalnego lub z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | do wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty 760 zł |
| Wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni w związku ze skierowaniem przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe | do wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty 2280 zł |
| Świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne przysługujące członkom rodzin zmarłych pracowników oraz zmarłych emerytów i rencistów | do wysokości nie przekraczającej rocznie kwoty 2280 zł |
Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176; zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 263, poz. 2619).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu w 2006 r.
Osoby uzyskujące przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze mogą opłacać podatek w formie ryczałtu.
Stawka ryczałtu jest uzależniona od wysokości przychodu.
Jeżeli przychody z najmu w roku podatkowym nie przekroczą równowartości 4000 euro, należy stosować 8,5 % stawkę ryczałtu.
W 2006 r. kwota limitu stanowiąca równowartość 4000 euro wynosi 15 666,40 zł.
Przychody przewyższające równowartość 4000 euro są opodatkowane według stawki 20 %.
Podatek ten należy zapłacić od nadwyżki ponad podany limit – od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie przychodów.
Podstawa prawna: ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu w 2005 r.
Osoby uzyskujące przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze mogą opłacać podatek w formie ryczałtu.
Stawka ryczałtu jest uzależniona od wysokości przychodu.
Jeżeli przychody z najmu w roku podatkowym nie przekroczą równowartości 4000 euro, należy stosować 8,5 % stawkę ryczałtu.
W 2005 r. kwota limitu stanowiąca równowartość 4000 euro wynosi 17 514,80 zł.
Przychody przewyższające równowartość 4000 euro są opodatkowane według stawki 20 %.
Podatek ten należy zapłacić od nadwyżki ponad podany limit – od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie przychodów.
Podstawa prawna: ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).